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贵州小微企业的税收环境剖析

   日期:2021-07-20     来源:www.mrsjz.com    作者:未知    浏览:960    评论:0    
核心提示:中图分类号:F830文献辨别码:A文章编号:1001-828X(2021)009-000-031、研究意义和背景小微企业是是由经济学家郎咸平教授提出的一个定义,是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

⑧财税〔2014〕122号

1.收费打折政策

2012年以来,财政部根据国务院需要,会同有关部门进一步加强收费清理力度,取消和免征各项行政事业性收费。具体包括:

从2012年1月1日至2014年12月31日,对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费,具体包括企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费等22项。

自2012年2月1日起,取消253项各省、自治区、直辖市设立的涉及企业的行政事业性收费。自2012年十月1日起,取消海关监管手续费。自2013年1月1日起,取消和免征税务发票工本费、户口簿工本费、户口迁移证和准迁证工本费、企业注册登记费、房子出租管理费等30项涉及企业和居民的行政事业性收费。②依据财政部、发改委发布的《关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的公告》,从2021年1月1日起对小微企业免征包括土地登记费、住房买卖手续费在内的42项中央级设立的行政事业性收费。省级设立的行政事业性收费也要对小微企业免征,具体免征项目由各省(区、市)政府确定。③

2.增值税和营业税打折政策

自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额低于2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额低于2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。④2014年9月,中央决定加强税收打折力度,规定从2014年十月1日到2021年底,对月营业额低于3万元的小规模纳税人,免征增值税、营业税。之后又进一步明确:打折政策继续实行至2021年12月31日。⑤

(二)经济效应剖析

一是很多小微企业直同意惠。2014年,贵州地税共减免小微企业4063户,减免税额1594.54万元。省国税局为全省小微企业减免税收1.34亿元。其中,企业所得税受惠面达100%,涉及16763户,减免税额4955.05万元;小微企业享受免征增值税政策累计64.3万户(次),减免增值税8400万元。伴随国家将小微企业所得税减半征收的年应纳税所得额上调至30万元,税收打折范围不断扩大。在现行税收政策不变的状况下,到2021年底,全省或有8万户次小微企业享受税收打折,减免所得税税款2.1亿元。

二是提升了全省经济增长的速度。2014年贵州区域生产总值9251.01亿元,比2010年翻一番,比上年增长10.8%,增速位居全国前列。在贯彻落实省政府“3个15万元”扶持小微企业税收打折政策中,2013年全省共1.86万户微型企业产生税收,省级及以下税收入库总额为3802万元。有14137户微型企业获得税收奖励,奖励总额达3605万元,比2012年度增长2760万元。在小微企业政策的刺激下,全省第三产业飞速进步,在新增小微企业中70%为第三产业。2014年小微企业达成国税收入369.1亿元,第三产业达成国税收入331.76亿元,增长20.38%。2021年1-9月,全省国税系统征收的企业所得税累计122.74亿元,与2014年同期相比增加4.44亿元,增长3.62%。充分反映出税收打折政策对小型微利企业所释放的红利。⑩

⑤财税〔2021〕96号

6、概要

近年来,中央及贵州政府给予了小微企业不少税收打折政策,简化了纳税人享受税收打折政策的手续,使小微企业得到了实实在在有哪些好处,为支持小微企业进步、扩大社会就业、促进市场兴盛增添了活力、带来了契机。但在税收打折政策的实行中,还存在一系列问题,改进税制设计,将税收打折政策落到实处,能够帮助切实减轻小微企业负担,提升其生产和资金投入积极性,促进贵州小微企业和社会经济的良性进步。

(三)社会效应剖析

因为国家打折政策的颁布,小微企业像雨后春笋般蓬勃进步,已成为社会经济的支柱力量,支撑着贵州经济的健康进步。截至2014年,全省累计扶持小微企业60871户,注册资本76.34亿元,带动就业33.48万人。其中,2014年新增扶持小微企业20871户,注册资本27.85亿元,带动就业11.4万人。2014年,贵州实质享受小微企业政策的企业共安置60万人就业,较上年增加20万人。2021年,假如全省所有小微企业全部达成有效安置就业,将惠及120余万人。

在“3个15万元”政策的带动下,全省资金投入创业热情高涨,市场主体活力迸发。2012年以来,全省私营企业及其从业职员总量净增16.787万户,112.092万人,微型企业户数占私营企业总户数的36.26%,带动就业职员占私营企业新增从业职员的29.86%。两年多时间,私营企业由政策推行前的9.46万户猛增到2021年初的26.24万户,增速较“十一五”期间提升20%,连续两年位居全国前列。贵阳扶持小微企业进步一直领跑全省,2014年共进步微型企业5325户,带动就业28523人,带动民间资金投入58550万元,其中3205户经创业评审享受“3个20万”政策扶持。

可以预见,将来还将会有愈加多的第一次创业人士去资金投入开办小型微利企业,解决更多的就业问题,开办企业的同时也将吸收很多的社会闲置资金,促进社会资源的优化配置,推进社会经济和谐进步。

4、税收打折政策实行中存在的问题

(一)税收打折力度不大,纳税人享受税收打折政策的积极性不高

尽管国家已将“年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额”的政策调整为“年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额”的政策,但具体到单户年达成应纳税所得额30万元(含30万元)的企业,仅增加3万元的所得税减免,总计享受所得税打折仅为4.5万元。在当今物价指数上升的经济近况下,4.5万元的税收减免,对企业进步的实质性影响不大,致使部分企业享受税收打折政策的积极性不高。

(二)纳税人的主观原因致使打折政策落实不到位

一是小微企业内部管理需要加大。小微企业经营规模小,财务规范不完善,部分财务职员素质不高,企业资产及收入核算不准确,然而,享受企业所得税打折政策又有严格的规定需要,致使税务机关对小微企业认定难。一些兼职会计嫌麻烦或责任心不强,不愿办理享受税收打折的手续,放弃了小微企业所得税打折,从而丧失了享受小微企业所得税打折政策的权利,致使税收打折政策兑现难。二是部分纳税人不可以准确把握小微企业税收打折政策,在纳税申报时不可以准确计算打折税额,以致不可以准确享受小微企业所得税打折政策。

(三)税制设计的问题,影响小型微利企业税收打折政策的实行

划型标准不统一,使主管税务机关落实税收打折政策难。《中小微型企业划型标准规定》中对中小微型企业的划分与税法规定的可享受企业所得税打折的小型微利企业的条件,在认定标准上不可以完全统一,如《中小微型企业划型标准规定》中概念工业从业职员20人及以上300人以下,且营业收入300万元及以上2000万以下的为小型企业;从业职员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。企业所得税税法中概念的小微企业包括三个标准:一是资产总额,工业企业资产总额低于3000万元;二是从业人数,工业企业从业人数低于100人;三是税收指标,年度应纳税所得额低于30万元。指标体系不统一,小型微利企业定义需要政出多门,不只影响了税法的规范性,在实质实行中也增加了税务机关贯彻落实税收政策的工作困难程度。 (四)信息管税能力不足,致使税收打折政策兑现滞后

一是基础信息不准确。税收征管信息管理软件中,初始信息录入的不完整,譬如行业分类信息、从业职员与资产总额等不准确或漏填,直接影响到企业划型的准确性。个别划型行业与企业实质所属行业不匹配,直接影响税收打折政策的准时、全方位兑现。

二是小型微利企业所得税打折政策的宣传工作仍需加大。尽管税务机关借助各种方法拓展政策的宣传咨询辅导工作,但同意咨询辅导的对象总是多数为会计职员,企业法人知道税收政策的并不多,因而,小微企业所得税打折政策未能真的意义上引起小微企业的看重。

(三)做好服务工作

一要帮小型微利企业规范财务管理,提高核算水平。针对小微企业建账能力、会计与核算水平较低的现实,加快推进税务加盟服务,创立初期的小微企业使用税务加盟服务的,建议可提供肯定的财政资金支持,并主动为小微企业提供财务常识和涉税常识的咨询,支持中介机构规范加盟记账业务,结合《小企业会计准则》的贯彻落实,帮纳税人完善财务核算。二要进一步强化小微企业的税收政策宣传力度。帮小微企业完善账、证,规范核算,为其享受税收打折政策创造条件。同时应主动下企业、送政策上门、通过申报系统提醒服务等方法使小微企业愈加快捷地学会、知道税收政策,切实落实国家政策。三要强化对小微企业服务意识。开辟小微企业“绿色通道”,进一步精简报送资料,简化办税步骤,加大税收打折政策的宣传和政策解析,为小微企业提供纳税咨询、办税辅导、人才培训等全方位服务,解析小微企业减免税打折政策,有效促进小微企业税收政策的竞价应用。

(四)加大小型微利企业内部管理

税务机关要加大对小微企业财务核算的工作指导,帮纳税人正确核算销售(营业)收入、资产总额、经营收益、从业人数等财务指标,使其拥有享受小微企业所得税打折政策的条件,顺利享受小微企业所得税打折政策。小微企业本身要加大财务职员的管理,要督促财务职员根据税法的规定进行财务核算,要从企业利益出发,用足用好税收政策,最大限度地享受税收打折政策,促进企业生产经营进步。

(一)政策效应剖析

从以上列举的税收打折政策可见,国家和地方给小微企业的让利愈加多,减税的范围愈加大,政策实行的时间也在逐步地延长,小微企业享遭到的税打折政策的效应也是很直观的,对所有符合条件的小型微利企业都适用,减税幅度相同,更具公平性。更长远的,小微企业将每年留下收益积累起来,缓解了资金不足,有益于小微企业扩大再生产、科技革新、市场发展、业务进步、产业链条的延伸等。

5.印花税打折政策

自2014年11月1日起至2021年12月31日止,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。⑨

(二)提速科技管税

加强纳税人端“税收电子申报软件”与税务端“税收综合征管软件”匹配数据接口整理力度,促进纳税人“税收电子申报软件”申报数据与税务机关“税收综合征管软件”监控数据的当令对接,提高税务机关“税收综合征管软件”监控数据辨别小微企业的能力,减轻基层税务机关认定小微企业的工作困难程度,达成科技管税。

第一要打造完善税收征管信息基础数据,将与认定小微企业工作有关的信息数据完整采集。如:行业分类信息、从业职员数据与资产总额等,为准确认定小微企业奠定基础;第二是加大纳税申报真实性的监控和审核。税务机关“税收综合征管软件”监控数据应能准确反映小微企业纳税申报真实状况,纳税人应当真实履行纳税申报义务,一同避免税收执法与税收遵从风险,使国家小微企业所得税打折政策收到实效。

注释:

①贵州统计局贵州第三次经济普查主要数据公报(第一号)

②2012年以来降低中小微型企业收费支出290亿[N].人民日报2013-05-31

③(财税〔2014〕101号)《财政部国家进步改革委关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的公告》

4.政府性基金打折政策

自2021年1月1日起至2021年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额低于3万元,与按季纳税的季度销售额或营业额低于9万元的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。⑧

(二)地方的税收打折政策

2012年,贵州政府颁布“3个15万元”政策,扶持进步微型企业,每年全省对小微企业扶持名额是2万户,2021年贵阳的指标是3500户,按政策规定,贵阳从实质出发,采取“3个20万”的扶持手段,大力扶持小微企业创业。即资金投入者出资达到10万元,政府给予10万元补助;20万元的税收奖励和20万元额度的银行贷款支持。不过最后能否获得政策支持,有关部门还会进行集中评审,假如通过,就可以享受政策支持。 省国税局进一步简化小型微利企业办税的方法办法,明确从2014年起,凡符合小微企业所得税打折政策规定的,预缴时可自行享受小型微利企业所得税打折,无须办理打折备案手续。年度终了后,企业通过升级电子申报软件,达成申报自动辨别,对应政策计算减免税额。国家税务总局已将落实小微企业税收打折政策作为2021年“一号督查”事情和绩效考核事情,省地税局也已将这项工作纳入绩效目的考核内容,并作为全省明察暗访事情。

3、小微企业税收打折政策的效应剖析

1、研究意义和背景

小微企业是是由经济学家郎咸平教授提出的一个定义,是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。2013年末,贵州共有第二产业和第三产业的小微企业法人单位8.91万个,占全部企业法人单位94.7%。小微企业从业职员153.67万人,占全部企业法人单位从业职员51.7%。小微企业法人单位资产总计2.14万亿元,占全部企业法人单位资产总计36.1%。①大力进步小微企业,对贵州的经济增长和社会稳定,解决就业问题,有着要紧的意义。近年来,尽管国家和省政府颁布了一系列税收打折和减免政策,使得贵州的小微企业得到了较快的进步,产生了一些较好的社会和经济效应,但税收政策在实质操作过程中仍面临一些问题,有时好的政策并没真的落到实处,部分企业仍感觉税收负担偏重。对贵州小微企业的税收环境进行剖析研究,能够帮助找出政策的拟定和推行过程中仍存在的不足,针对这部分不足进行改进,使小微企业获得实实在在的打折,帮它们更好地进步,从而为地方经济进步注入更多活力。

2、贵州小微企业进步面临的税收环境

3.企业所得税税收打折政策

将享受所得先减半再按20%税率征收企业所得税打折政策的小微企业范围,由年应纳税所得额等于低于6万元扩大到年应纳税所得额等于低于10万元。这是国家进一步扩展扶持小微企业税收打折范围,并适合延长实行期限的又一要紧举措。具体内容为从2014年1月1日至2021年12月31日,凡从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%税率预缴企业所得税:对工业企业来讲,年度应纳税所得额低于30万元,从业人数低于100人,资产总额低于3000万元;对其他企业来讲,年度应纳税所得额低于30万元,从业人数低于80人,资产总额低于1000万元。

2021年3月,继续扩大小微企业减半征收企业所得税打折政策推行范围:一是自2021年1月1日至2021年12月31日,享受小微企业减半征收企业所得税打折政策的应纳税所得额由10万元调整至20万元,即对年应纳税所得额等于低于20万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。二是符合规定条件的小微企业,无论采取查账征收还是核定征收方法,均可享受小微企业所得税打折政策。这是2014年扩大范围之后的再一次调整,是国家为支持小微企业进步和创业革新,释放小微企业税收打折政策红利的要紧举措。⑥

2021年8月中央决定,延长月营业额2万至3万元小微企业免税期限至2021年底,并将减半征收企业所得税的范围从20万元扩大到30万元。此次颁布的两项税收打折政策,对小微企业减税的规模超越1000亿元。⑦

(一)健全税制设计

建议将工信部等部门明确的《中小微型企业划型标准规定》与税法明确可享受小微企业税收打折政策条件的规定进行整理,形成全国统一的小微企业认定标准,防止对小微企业的认定“政出多门、各自为政”,使小微企业在享受国家各项打折政策时,不至于因部门认定标准不一,而产生对国家政策实行力的失信。

简化税制设计,加强税收打折力度,提高纳税人享受税收打折政策的积极性。现行小微企业所得税打折政策包括企业所得税减按20%税率征收(简称减低税率政策),与财税〔2021〕34号文件规定的打折政策(简称减半征税政策)两部分,小微企业所得税打折政策看上去复杂,不容易操作。建议将小微企业所得税打折政策改为:年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业,免征企业所得税,对“年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小微企业,减按15%的税率缴纳企业所得税”,取消“年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额”的政策规定。理由一,年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业,免征企业所得税。按现行所得税适用税率25%计算,年减免所得税额仅为2.5万元,对国家财政收入影响不大,但对企业雇用一名一般职员支付工资而言,基本能满足其需要。理由二,小微企业打折税率由20%放宽到15%,可与国家支持高新企业所得税税收打折政策、西部区域大开发企业所得税税收打折政策维持一致,达成税收政策的公平性。理由三,取消“年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额”的政策规定,达成了纳税人享受税收打折政策的操作方便性,便捷纳税人纳税申报的填写和税务机关后续管理核查工作,达到简化税制的目的。

中图分类号:F830 文献辨别码:A 文章编号:1001-828X(2021)009-000-03

(一)中央的税收打折政策

5、改变税收环境的政策建议

⑨财税〔2014〕78号

⑩王璐瑶.减免税杠杆力量大一年撬动贵州小微企业上亿资本[N].贵州日报2021-05-26

吴静秋.“3个15万元”政策红利持续释放贵州全民创业激活市场主体[N].贵州日报2021-01-15

④财税〔2013〕52号

⑥财税〔2021〕34号

⑦杨亮.财政部:继续加强小微企业税收打折[N].光明日报2021-08-22

 
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